Ситуация на рынке постоянно меняется, и у компании может возникнуть необходимость купить или продать основное средство. Причин для этого масса: сменился вид деятельности, решили обновить оборудование или сменить на более дешевое из-за нехватки наличных и т.д. Такие операции у организаций на ОСНО связаны с исчислением НДС. Разберемся в статье, что же происходит с налогом при покупке и продаже основных средств.

НДС при покупке основных средств

«Входной» НДС при покупке ОС можно принять к вычету, если выполняются условия, которые мы перечисляли в статье «Входной» НДС от поставщика и налоговые вычеты».

Вроде бы все понятно: основное средство должно использоваться в облагаемой налогом деятельности, поставщик должен предоставить счет-фактуру, основное средство должно быть принято к учету. Однако последний пункт не так однозначен. Что считать принятием к учет основного средства? Момент принятия на 08 счет или все-таки ввод в эксплуатацию и учет на 01 счете? Налоговая инспекция много лет придерживается мнения, что НДС при покупке основных средств можно принять к вычету после отражения объекта на счете 01 (письмо Минфина от 16.08.12 № 03-07-11/303).

Таким образом, проводку Д68.02 К19 по НДС, относящимся к купленному основному средству, мы можем сделать не ранее, чем сделана проводка Д01 К08, независимо от того, какие даты стоят в счетах-фактурах.

НДС при продаже основных средств

Сначала рассмотрим ситуацию, когда продается полностью самортизированное основное средство. В этом случае с НДС не происходит ничего необычного: нужно просто начислить НДС с реализации.

Пример

ООО «Радость» продает самортизированное основное средство. Цена продажи – 68 000 руб., в т.ч. НДС 10 372,88 руб. Т.к. продажа основного средства – это доход не от обычного вида деятельности, то вместо 90 счета в проводках будет участвовать счет 91.

Д62 К91.01 – 68 000 руб.

Д91.02 К68.02 – 10 372,88 руб.

Теперь разберемся с ситуацией, когда продается объект, который еще не полностью самортизирован. Проводки с самой реализации будут такими же, как и в рассмотренном примере.

Проблема возникает с НДС, который мы приняли к вычету при его покупке. В предыдущие годы  налоговая инспекция часто требовала его восстановить, особенно если объект продавался по стоимости ниже покупной. Однако в этом году вышло письмо Минфина от 15 января 2015 г. № 03-07-11/422, где ведомство объяснило, что НДС все-таки не нужно восстанавливать, если продажа объекта облагается НДС.