Прежде всего, давайте разберемся, а что же такое добавленная стоимость. ООО «Радость» тратит на изготовление продукции 10 рублей, а продает ее по 12 (НДС начисляется сверху это суммы). 2 рубля (разница между затратами и ценой продажи до накрутки НДС) – это и есть добавленная стоимость, на которую начисляется налог. Но вы, наверное, знаете, что при продаже товара НДС считается с полной суммы, а не с части. Как же так? Суть в том, что «входной» НДС (т.е. тот, который «спрятан» в купленном нами товаре (приобретенных услугах и т.д.) можно вычесть, но делается это не при продаже, а, как правило, сразу при покупке нами товаров. Таким образом, мы начисляем НДС к уплате с полной суммы реализации, вычитаем из нее сумму «входного» НДС и у нас остается к уплате государству (в бюджет) только налог с добавленной стоимости. В этом заключается экономический смысл НДС. Теперь же пришло время разобраться с терминологией налога.

Объект налогообложения

Это та операция, на которую нужно начислить налог: продажа товара, реализация услуг, выполнение работ, импорт товара (т.е. ввоз его из-за границы), использование для собственных нужд компании (например, решили раздать свою продукцию сотрудникам). См. п. 1 ст. 146 НК.

Обратите внимание! Налог начисляется на факт продажи. При этом не имеет значения, оплатил ли поставщик товар (рассчитался ли заказчик за услуги и работы).

Например, ООО «Радость» продает игрушку по стоимости (без НДС) 1 500 руб. Реализация игрушки - объект налогообложения. И при продаже компания реализует игрушку покупателю по цене 1 650 руб. (1 500 + НДС 10%).

Всегда ли нужно начислять НДС на такие операции? Нет, не всегда. От такой обязанности освобождены компании, применяющие спецрежимы (т.е. те, кто находится на УСН, ПСН, ЕНВД и т.д.), те, кто получил освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ (об этом мы поговорим в одной из следующих статей).

Также некоторые операции не признаются объектом налогообложения по НДС. Они перечислены в п. 2 ст. 146 НК.

Еще есть операции, которые освобождены от налогообложения. О них можно прочитать в ст. 149 НК. Назовем некоторые из необлагаемых операций:

- продажа жизненно важных медицинских товаров,

- оказание медицинских услуг,

- услуги по перевозке пассажиров,

- услуги компаний, работающих в сфере культуры и искусства и т.д.

Налоговая база

Это стоимостное выражение объекта налогообложения. Как мы помним, игрушка до начисления на нее НДС стоила 1 500 руб. Это налоговая база, на которую начисляется налог.

Налоговые вычеты

Это суммы «входного» НДС, на которые компания имеет право уменьшить суммы НДС с операций, являющихся объектами налогообложение. Чтобы фирма имела право использовать налоговые вычеты, нужно, чтобы соблюдались условия, перечисленные в ст. 171. Более подробно мы разберем вопрос налоговых вычетов в одной из следующих статей. 

Налоговый период

Сначала разберемся, что такое налоговый период. Это тот промежуток времени, за который компания считает налог нарастающим итогом, т.е. суммируя все данные от начала до конца налогового периода.

Налоговый период по НДС – это квартал:

 1 января – 31 марта – I квартал,

1 апреля – 30 июня – II квартал,

1 июля – 30 сентября – III квартал,

1 октября – 31 декабря – IV квартал.

По итогам каждого квартала в налоговую инспекцию подается декларация, где указываются все показатели за истекший квартал.

Налоговые ставки по НДС

О них мы подробно говорили в предыдущей статье.