Компании получают прибыль от продажи товаров и осуществления другой деятельности. Обычно операции организаций на ОСНО облагаются НДС. Как рассчитывается налог на добавленную стоимость с реализации, какими документами оформляется и на каких счетах отражается, поговорим в этой статье.

Расчет НДС с реализации и проводки

Рассмотрим пример. ООО «Счастье» занимается оптовой и розничной продажей детских игрушек и по просьбе клиентов доставляет им купленный товар своим автотранспортом за дополнительную плату. Компания применяет ОСНО и является плательщиком НДС. 20 июля 2015 года ООО «Счастье» осуществило продажу игрушек на сумму 14 000 руб. и осуществило доставку за 900 руб. Это те суммы, которые покупатель (заказчик) увидит в своих документах и потом оплатит. Также компания продала в розницу игрушку за 3 200 руб. Давайте разберемся, из чего же складываются эти цифры.

Продажа игрушек облагается НДС по ставке 10%. Следовательно, из реализации на 14 000 руб. сумма НДС составляет 1 272,72 руб. (14 000 / 110% * 10%).

В бухгалтерском учете компания сделает следующие проводки в связи с произошедшей реализацией:

Д62.01 К90.01 – 14 000 руб.

Д90.03 К68.02 – 1 272,72 руб.

Как мы видим, в учете фигурирует цена продажи (с НДС) и сумма НДС, подлежащая в дальнейшем уплате в бюджет.

А какие проводки по НДС будут при оказании услуг? Точно такие же. Услуги по доставке облагаются  по ставке 18%. Поэтому услуга будет учтена следующим образом:

Д62.01 К90.01 – 900 руб.

Д90.03 К68.02 – 137,29 руб. (900 руб. / 118% * 18%).

В случае розничной продажи проводка по НДС с реализации не изменится. Разница будет только в проводке по самой реализации.

Д50 К90.01 – 3 200 руб.

Д90.03 К68.02 – 290,91 руб. (3 200 руб. / 110% * 10%).

Таким образом, по итогам 20 июля 2015 года компания начислит НДС с реализации к уплате в бюджет сумму 1 700,92 руб. (1 272,72 + 137,29 + 290,91). Это та сумма, которая отражается по кредиту счета 68.02 (в корреспонденции со счетом 90).

Что делать, если компания осуществила операцию, которая не относится к ее основным видам деятельности? Например, продала основное средство? НДС в этом случае также нужно начислить, но проводки будут следующими:

Д62.01 К91.01 – отражена стоимость продажи основного средства (с НДС),

Д91.02 К68.02 – начислен НДС с реализации основного средства.

Документы на НДС

Основной документ по НДС, который должна оформить компания – это счет-фактура. Один экземпляр продавец отдает покупателю - юридическому лицу, а второй оставляет себе. При продаже в розницу компания обязана выдать покупателю чек с выделенной в нем суммой НДС (п. 7 ст. 168 НК). Выписывать при этом счет-фактуру для себя в одном экземпляре не нужно.

Сумму НДС нужно выделять во всех документах, связанных с реализацией: в товарных накладных, счетах на оплату, актах оказания услуг и выполненных работ, платежных документах. Также обратите внимание, что в договоре с покупателями должны быть указаны цены реализации товара. Проконтролируйте, чтобы было написано, с НДС данные цены или без. Иначе могут возникнуть споры с клиентами, а отдуваться, к сожалению, часто приходится именно бухгалтеру.