Многие поставщики и подрядчики работают с клиентами по предоплате. Их можно понять: кризис все-таки. Хочется подстраховаться и не рисковать своими средствами. Немного подсластить покупателю пилюлю от расставания с деньгами может зачет НДС с авансов выданных в 2015 году. Разберемся, как это сделать, чтобы у налоговиков не возникло желания оспорить наш вычет, а также как его потом восстановить.

Вычет НДС с авансов выданных

Согласно п. 12 ст. 171 НК покупатель имеет право на вычет НДС с перечисленного аванса. Но применить это право он может, если выполняются следующие условия:

- в договоре указано, что оплата производится путем перечисления аванса,

- покупатель получил счет-фактуру на аванс от продавца.

Такие требования указаны в п.9 ст. 172 НК. Если хотя бы одно из этих требований не выполняется, то зачитывать НДС с выданного аванса будет рискованно.

Счет-фактура на аванс

Поставщик обязан выставить счет-фактуру на аванс в течение 5 календарных дней с момента получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК).

Документ должен быть заполнен в соответствии с требованиями п. 5.1 ст. 169 НК. Особое внимание стоит обратить на подпункт 4). В нем говорится, что в счете-фактуре на аванс должно быть указано, за что именно (за какие товары/услуги/работы) поступила предоплата. То есть формулировок «предоплата за товар» или «аванс по договору №18 от 01.03.2015» следует избегать, чтобы не привлекать внимание налоговых инспекторов.

Восстановление НДС с авансов выданных в 2015 году

Когда покупатель получает товар (работу, услугу), под который перечислялся аванс, он должен восстановить сумму зачтенного ранее НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК). Все логично. При покупке клиент получает счет-фактуру на полную стоимость реализации и может использовать по ней вычет по НДС. А вычет с аванса должен вернуть в бюджет.

Опасные ситуации по зачету НДС с авансов выданных

К чему еще могут придраться проверяющие? Давайте разбираться.

1. Если в платежном поручении не указано, что перечислялся именно аванс или указана ссылка на другой договор.

Придется доказывать, что предоплата была внесена именно на основании договора по предоплате. Обязательно напишите письмо о верном назначении платежа в 2 экземплярах. Один отдайте поставщику, а второй (с отметкой поставщика о получении его экземпляра) оставьте себе. Также на стороне налогоплательщика суд (см.

2. Если компания перечислила аванс больше, чем предусмотрено по договору.

В этом случае вычет НДС можно использовать только с той суммы, которая предусмотрена договором. Возможно, у вас получится заключить дополнительное соглашение на бОльшую сумму аванса с поставщиком, так сказать, задним числом. В таком случае НДС можно будет принять к зачету с полной стоимости перечисленной предоплаты.

3. Если в счете на оплату не указано, что производится предоплата.

Делать ссылку на такой счет в платежном поручении опасно. Попросите поставщика заменить счет или ссылайтесь в платежном поручении непосредственно на договор.

Что же делать, если с документами проблема? Не показывайте вычет по НДС с авансов выданных. Применять вычеты – это право, а не обязанность налогоплательщика. В скором времени Вы все равно либо получите товара от поставщика, либо он вернет предоплату. И в этих случаях вы должны будете восстановить НДС с аванса. Так что по большому счету компания ничего не теряет. Вычет она все равно получит, но позже: при получении товара.

Если вам не нужен «лишний» НДС к зачету, вы также можете не применять вычет. Как так не нужен вычет? Да, бывает и такое. Например, если из-за «авансового» вычета общая сумма НДС по итогам квартала получится к возмещению. Не секрет, что инспекции очень не любят такие декларации. Потому чтобы лишний раз без особой причины не привлекать к себе внимание налоговой, НДС с авансов можно не принимать к зачету. Это актуально, если аванс платится в одном квартале, а покупка происходит в другом.

Проводки

ООО «Радость» в соответствии с договором перечислила 23 июля 2015 года аванс поставщику на сувенирную продукцию на сумму 27 000 руб., в т.ч. НДС 4 118,64 руб. На полученный аванс поставщик выставил счет-фактуру. 3 августа 2015 года ООО «Радость» получило от поставщика товар на сумму 54 000 руб., в т.ч. НДС 8 237,29 руб. По НДС с авансов проводки будут следующими:

23 июля 2015 года

Д60.02 К51 – 27 000 руб. – перечислен аванс,

Д68.02 К76.ВА – 4 119,64 руб. – НДС с выданного аванса принят к вычету,

3 августа 2015 года

Д60.01 К60.02 – 27 000 руб. – зачтен аванс в счет приобретения товаров,

Д76.ВА К68.02 – 4 118,64 руб. – восстановлен НДС с выданного аванса.

Как мы видим, в проводках по предоплате и НДС с аванса фигурирует только сумма аванса. Общая сумма реализации (в нашем случае 50 000 руб.) указывается только в проводках на закупку товара.